МВФ обновил налоговые требования для Украины: пакет переформатировали, реформу ФЛП отложили
Украина не выполнила предыдущий структурный маяк по налоговому пакету, поэтому его заменили двумя новыми этапами. Ближайшие изменения коснутся доходов с цифровых платформ и льготного ввоза мелких посылок, тогда как НДС-часть реформы упрощённой системы перенесли на 2028 год.
Международный валютный фонд обновил перечень налоговых обязательств Украины после первого пересмотра новой программы расширенного финансирования EFF. Как указано в отчёте МВФ, запланированный на начало года пакет налоговых мер оказался политически неосуществимым, а структурный маяк со сроком до конца марта 2026 года не был выполнен.
Предыдущее комплексное требование переформатировали в два отдельных структурных маяка с разными сроками. Первый предусматривает завершение принятия законодательства о налогообложении доходов, полученных через цифровые платформы, и отмену налоговой льготы для импорта товаров в международных почтовых отправлениях небольшой стоимости.
Этот пакет Украина должна реализовать до конца июля 2026 года. В документе МВФ отмечается, что решение о налогообложении доходов от цифровых платформ было принято в июне, однако отмена льготы для мелких международных посылок всё ещё остаётся частью обновлённого структурного маяка.
Второй этап касается плательщиков упрощённой системы. Украина сохранила обязательство отменить освобождение от НДС для упрощенцев, оборот которых будет превышать общий порог обязательной регистрации плательщиком НДС. При этом срок реформы перенесли на год.
Соответствующий закон должны принять до конца апреля 2027 года, а новые правила должны вступить в силу с 1 января 2028 года. Одновременно Украина планирует повысить порог обязательной регистрации плательщиком НДС, но он не должен превышать максимальный уровень, предусмотренный законодательством ЕС.
Таким образом, отложили не всю реформу упрощённой системы, а прежде всего её НДС-часть. До конца декабря 2026 года Украина отдельно должна представить в Верховную Раду законопроекты, направленные на борьбу со злоупотреблениями упрощённой системой.
Речь идёт об ограничении искусственного дробления компаний для сохранения льготного режима, усложнении возврата бизнеса на упрощённую систему после перехода на общую и ограничении использования ФЛП для предоставления услуг нынешним или бывшим работодателям.
В МВФ объяснили перенос НДС-реформы высокой административной нагрузкой на бизнес и недоверием к налоговой системе. По оценке фонда, расходы предприятия на соблюдение правил НДС могут составлять около $3300 в год, а блокировка налоговых накладных остаётся одной из главных проблем малого и среднего бизнеса.
Перед распространением НДС на часть упрощенцев власти должны упростить декларации, усовершенствовать критерии автоматической регистрации налоговых накладных и сделать проверки более риск-ориентированными. Прямой бюджетный эффект от расширения базы НДС МВФ оценивает примерно в 0,4% ВВП, не учитывая возможных дополнительных поступлений от сокращения теневой экономики.
Отдельно в 2027 году власти планируют предложить перевод определённых видов деятельности со второй в третью группу единого налога и дифференцированные ставки единого налога до 10% для плательщиков третьей группы, которые предоставляют услуги. Конкретный перечень таких видов деятельности в отчёте не определён.
По сути, МВФ согласился дать Украине больше времени для подготовки налоговой администрации, но не отказался от требования сузить возможности использования упрощённой системы и постепенно распространить НДС на бизнес с большими оборотами.
Отдельно в меморандуме Украина описала резервные меры на случай новых бюджетных шоков или появления расходов, для которых не будет найдено финансирование. Власти заявили о готовности при необходимости увеличивать налоговые поступления, а наиболее эффективным потенциальным инструментом назвали повышение основной ставки НДС.
Вместе с тем это не означает, что решение о повышении НДС уже принято или запланировано на конкретную дату. Такой шаг рассматривается только как запасной вариант в случае ухудшения бюджетной ситуации.
