Правительство готовит новые налоговые ограничения для компаний с международными операциями
Кабинет Министров Украины 14 октября одобрил законопроект, предусматривающий введение новых механизмов противодействия уклонению от уплаты налогов. Изменения будут касаться перемещения активов за границу, операций с необоснованной налоговой выгодой и использования различий между налоговыми системами разных стран.
Об этом сообщило Министерство финансов Украины.
Законопроект разработан для приведения украинского налогового законодательства в соответствие с Директивой ЕС 2016/1164 (ATAD). Его главная цель - предотвратить выведение прибыли из-под налогообложения и уменьшение налоговой базы через международные схемы.
Налогообложение активов, выводимых за границу
Одним из ключевых изменений станет введение механизма Exit Tax - так называемого налога на выход.
Он будет применяться в случаях, когда компания перемещает активы за пределы Украины, вследствие чего государство теряет право облагать налогом прирост их стоимости.
В частности, это может касаться передачи активов постоянному представительству за границей, изменения налогового резидентства компании или прекращения деятельности постоянного представительства нерезидента в Украине.
В таких случаях плательщик налога на прибыль будет увеличивать финансовый результат до налогообложения на разницу между рыночной стоимостью активов и их стоимостью для налоговых целей.
В то же время у механизма будут исключения. В частности, он не будет распространяться на отдельные случаи временного перемещения активов сроком до 12 месяцев, операции между компанией и ее дочерним предприятием, а также ситуации, когда Украина сохраняет право на налогообложение.
Повторное налогообложение той же суммы прироста стоимости активов не допускается.
Налоговая служба сможет оспаривать искусственные схемы
Вторым нововведением станет общее правило противодействия налоговым злоупотреблениям - General Anti-Abuse Rule (GAAR).
Оно будет касаться операций, которые формально соответствуют законодательству, но не имеют обоснованных коммерческих причин и направлены преимущественно на получение налоговой выгоды вопреки цели Налогового кодекса.
В таких случаях налоговые последствия операций будут определяться с учетом их фактического экономического содержания.
При этом обязанность доказать факт налогового злоупотребления будет возлагаться на контролирующий орган.
Для применения нового правила предусмотрены дополнительные гарантии для бизнеса. Проверку о возможном злоупотреблении можно будет назначить только по заключению специальной комиссии.
Перед началом проверки компания будет получать отдельное уведомление и сможет предоставить объяснения или уточнить налоговые расчеты. До рассмотрения возражений налогоплательщик будет иметь право привлечь представителей Минфина и собственных экспертов.
Ограничение международных налоговых схем
Третье направление изменений касается так называемых гибридных разногласий - ситуаций, когда одна и та же операция или финансовый инструмент по-разному учитываются для налогообложения в двух странах.
Такие различия могут позволять компаниям дважды учитывать одни и те же расходы или уменьшать налогооблагаемую прибыль без соответствующего отражения доходов.
Законопроект предусматривает механизмы нейтрализации таких схем, включая операции с участием компаний с разными налоговыми статусами и случаи двойного налогового резидентства.
Когда заработают новые правила
Применение новых правил запланировано с 1 января 2028 года, но только при условии принятия законопроекта Верховной Радой.
После принятия закон вступит в силу на следующий день после официального опубликования, однако его положения начнут применяться с определенной даты.
Минфин подчеркивает, что для администрирования новых механизмов не потребуется вводить отдельную налоговую декларацию. Информацию о перемещении активов компании будут отражать в действующей декларации по налогу на прибыль.
Также реализация изменений не потребует дополнительных расходов из государственного бюджета.
Законопроект является частью выполнения евроинтеграционных обязательств Украины, Национальной стратегии доходов до 2030 года и договоренностей с Международным валютным фондом.
Накануне, 13 октября, Верховная Рада также поддержала в первом чтении законопроект №16036, который предусматривает введение европейских правил ограничения расходов на заимствования. Вместе с новой правительственной инициативой он формирует пакет изменений для противодействия уклонению от налогообложения в соответствии с законодательством ЕС.
По материалам: Министерство финансов Украины, Верховная Рада Украины.