Деньги от родственников на банковской карте не означают автоматического возникновения налога. Но для денежного подарка важны не только семейные связи, но и налоговое резидентство отправителя. Даже при нулевой ставке банк может попросить документы.

Например, дочь дарит 100 тысяч гривен матери — налоговому резиденту Украины. Если дочь также является украинским налоговым резидентом, действует семейная нулевая ставка. Если же она — налоговый нерезидент Украины, по общему правилу с подарка придётся уплатить 18 тысяч гривен НДФЛ и 5 тысяч гривен военного сбора. При этом само проживание дочери за границей ещё не определяет её налоговый статус.

Главное управление ГНС в Черкасской области в разъяснении от 28 октября подчеркнуло: налоговые последствия зависят от основания получения денег, а не способа перевода. Возврат ранее предоставленного займа или компенсация совместных расходов сами по себе не означают получения облагаемого дохода. Это объяснение действующих правил, а не новое освобождение от налога.

Приведённые ниже правила касаются денежных подарков от физических лиц получателям, которые являются налоговыми резидентами Украины. Оплата товаров, работы или услуг имеет другое основание: назначение платежа «помощь» не превращает такой доход в семейный подарок.

Семейная нулевая ставка действует, когда даритель и получатель являются налоговыми резидентами Украины и относятся к членам семьи первой или второй степени родства. Это родители, супруги, дети, включая усыновлённых, родные братья и сёстры, бабушки, дедушки и внуки. НДФЛ и военный сбор с такого подарка не уплачиваются, поясняет ГНС.

Если деньги дарит другой человек — налоговый резидент Украины, по общему правилу получатель платит 5% налога на доходы физических лиц и 5% военного сбора. Тёти, дяди, племянники и двоюродные родственники в указанную семейную льготную группу не входят.

При денежном подарке от налогового нерезидента Украины общее правило другое: 18% НДФЛ и 5% военного сбора. Близкое родство само по себе эту ставку не отменяет. Основание — правила статьи 174 Налогового кодекса.

Иностранная карта или проживание за границей ещё не означают, что человек перестал быть налоговым резидентом Украины. Учитывают, где у него есть постоянное жильё, где живёт его семья и с какой страной связаны его основные личные и экономические интересы. Поэтому, как поясняет ГНС, пребывание за границей более 183 дней само по себе не означает автоматической утраты украинского налогового резидентства.

Может возникнуть ситуация, когда Украина и другая страна по своим внутренним правилам одновременно считают человека своим налоговым резидентом. Тогда проверяют положения действующего соглашения об избежании двойного налогообложения между этими государствами. Обычно оно содержит последовательные критерии, которые помогают определить резидентство для целей этого соглашения: постоянное жильё, наиболее тесные личные и экономические связи, обычное место проживания и, при необходимости, другие обстоятельства. Конкретный порядок зависит от соответствующего соглашения — определять статус только по количеству дней за границей недостаточно.

Облагаемый денежный подарок, полученный переводом на карту, по общему правилу нужно отразить в годовой декларации и самостоятельно уплатить налог. Кодекс предусматривает исключение для получателей-резидентов, уплативших налог до нотариального оформления подарка. Общие сроки — до 1 мая следующего года для подачи декларации и до 1 августа для уплаты самостоятельно рассчитанных обязательств. Только из-за подарка с нулевой ставкой декларация не требуется.

Банковский финансовый мониторинг — отдельная проверка операции и происхождения средств. Поэтому даже подарок без налога может потребовать объяснений, если перевод нетипичен для клиента или не соответствует известным банку сведениям о его финансовом положении.

В зависимости от запроса могут понадобиться подтверждение родства, банковские выписки, документы о подарке или возврате займа, сведения о доходах отправителя. Единого обязательного пакета для каждого семейного перевода нет: перечень зависит от обстоятельств и запроса банка.

400 тысяч гривен не являются «безопасной суммой», ниже которой проверок не бывает. Закон №361-IX относит операции к пороговым при сумме от 400 тысяч гривен и наличии предусмотренных им признаков. Подозрительные операции подлежат проверке независимо от размера. Порог финансового мониторинга также не определяет налоговую льготу.

Получателю важно различать два вопроса: возник ли облагаемый доход и может ли он объяснить банку основание перевода и происхождение денег. Документ о родстве подтверждает семейную связь, но сам по себе не доказывает ни налоговое резидентство, ни источник средств.

По материалам: ГНС в Черкасской области, информационно-справочного ресурса ГНС, ГНС в Сумской области, Положения НБУ о банковском финансовом мониторинге, закона №361-IX.