Гроші від родичів на банківській картці не означають автоматичного виникнення податку. Але для грошового подарунка важливі не лише сімейні зв'язки, а й податкове резидентство відправника. Навіть за нульової ставки банк може попросити документи.

Наприклад, донька дарує 100 тисяч гривень матері — податковому резиденту України. Якщо донька також є українським податковим резидентом, діє сімейна нульова ставка. Якщо ж вона — податковий нерезидент України, за загальним правилом з подарунка доведеться сплатити 18 тисяч гривень ПДФО та 5 тисяч гривень військового збору. При цьому саме проживання доньки за кордоном ще не визначає її податковий статус.

Головне управління ДПС у Черкаській області в роз'ясненні від 28 жовтня підкреслило: податкові наслідки залежать від підстави отримання грошей, а не способу переказу. Повернення раніше наданої позики або компенсація спільних витрат самі по собі не означають отримання оподатковуваного доходу. Це пояснення чинних правил, а не нове звільнення від податку.

Наведені нижче правила стосуються грошових подарунків від фізичних осіб отримувачам, які є податковими резидентами України. Оплата товарів, робіт чи послуг має іншу підставу: призначення платежу «допомога» не перетворює такий дохід на сімейний подарунок.

Сімейна нульова ставка діє, коли дарувальник і отримувач є податковими резидентами України та належать до членів сім'ї першого або другого ступеня споріднення. Це батьки, подружжя, діти, включаючи усиновлених, рідні брати та сестри, бабусі, дідусі та онуки. ПДФО та військовий збір з такого подарунка не сплачуються, пояснює ДПС.

Якщо гроші дарує інша особа — податковий резидент України, за загальним правилом отримувач сплачує 5% податку на доходи фізичних осіб та 5% військового збору. Тітки, дядьки, племінники та двоюрідні родичі до зазначеної сімейної пільгової групи не входять.

При грошовому подарунку від податкового нерезидента України загальне правило інше: 18% ПДФО та 5% військового збору. Близька спорідненість сама по собі цю ставку не скасовує. Підстава — правила статті 174 Податкового кодексу.

Іноземна картка або проживання за кордоном ще не означають, що людина перестала бути податковим резидентом України. Враховують, де вона має постійне житло, де живе її сім’я та з якою країною пов’язані її основні особисті й економічні інтереси. Тому, як пояснює ДПС, перебування за кордоном понад 183 дні саме по собі не означає автоматичної втрати українського податкового резидентства.

Може виникнути ситуація, коли Україна та інша країна за своїми внутрішніми правилами одночасно вважають людину своїм податковим резидентом. Тоді перевіряють положення чинної угоди про уникнення подвійного оподаткування між цими державами. Зазвичай вона містить послідовні критерії, які допомагають визначити резидентство для цілей цієї угоди: постійне житло, найтісніші особисті й економічні зв’язки, звичайне місце проживання та, за потреби, інші обставини. Конкретний порядок залежить від відповідної угоди — визначати статус лише за кількістю днів за кордоном недостатньо.

Оподатковуваний грошовий подарунок, отриманий переказом на картку, за загальним правилом потрібно відобразити в річній декларації та самостійно сплатити податок. Кодекс передбачає виняток для отримувачів-резидентів, які сплатили податок до нотаріального оформлення подарунка. Загальні строки — до 1 травня наступного року для подання декларації та до 1 серпня для сплати самостійно розрахованих зобов'язань. Лише через подарунок з нульовою ставкою декларація не потрібна.

Банківський фінансовий моніторинг — окрема перевірка операції та походження коштів. Тому навіть подарунок без податку може вимагати пояснень, якщо переказ нетиповий для клієнта або не відповідає відомим банку відомостям про його фінансове становище.

Залежно від запиту можуть знадобитися підтвердження спорідненості, банківські виписки, документи про подарунок або повернення позики, відомості про доходи відправника. Єдиного обов'язкового пакета для кожного сімейного переказу немає: перелік залежить від обставин та запиту банку.

400 тисяч гривень не є «безпечною сумою», нижче якої перевірок не буває. Закон №361-IX відносить операції до порогових при сумі від 400 тисяч гривень та наявності передбачених ним ознак. Підозрілі операції підлягають перевірці незалежно від розміру. Поріг фінансового моніторингу також не визначає податкову пільгу.

Отримувачу важливо розрізняти два питання: чи виник оподатковуваний дохід і чи може він пояснити банку підставу переказу та походження грошей. Документ про спорідненість підтверджує сімейний зв'язок, але сам по собі не доводить ані податкове резидентство, ані джерело коштів.

За матеріалами: ДПС у Черкаській області, інформаційно-довідкового ресурсу ДПС, ДПС у Сумській області, Положення НБУ про банківський фінансовий моніторинг, закону №361-IX.