Для бізнесу змінять податкові правила за кредитами та запозиченнями: Мінфін подав законопроєкт

В Україні планують запровадити єдині правила податкового обліку витрат компаній за кредитами та іншими запозиченнями незалежно від того, хто надав фінансування. Новий механізм має запрацювати з 1 січня 2028 року та привести українські правила у відповідність до законодавства ЄС.

Кабінет Міністрів схвалив розроблений Міністерством фінансів законопроєкт щодо імплементації статті 4 європейської Директиви ATAD. На момент підготовки матеріалу документ уже зареєстрований у Верховній Раді під №16036 від 4 вересня та направлений на розгляд профільного комітету. 

Ключова зміна полягає у переході від чинного вибіркового обмеження до єдиного правила для всіх боргових зобов'язань платника податку. Воно застосовуватиметься незалежно від того, є кредитор резидентом чи нерезидентом України, а також пов'язаною або непов'язаною з позичальником особою.

Збережуть обмеження у 30% EBITDA

Надмірні витрати на запозичення дозволятимуть враховувати для цілей оподаткування в межах 30% EBITDA - фінансового результату компанії до сплати процентів, податків та амортизації.

Водночас законопроєкт передбачає низку винятків, щоб нове правило не поширювалося на відносно невеликі обсяги фінансування.

• до 500 тис. євро витрат на запозичення обмеження не застосовуватиметься;
• поріг може становити до 3 млн євро для фінансування від непов'язаних осіб, якщо таке фінансування не забезпечене пов'язаними особами;
• для банків, страхових компаній та окремих довгострокових проєктів публічної інфраструктури передбачені спеціальні винятки.

Окремого правила так званої тонкої капіталізації законопроєкт не запроваджує.

Невикористані проценти не згоратимуть

Ще одна важлива зміна для бізнесу стосується процентних витрат, які через встановлене обмеження не вдалося врахувати під час визначення об'єкта оподаткування.

Такі суми можна буде переносити на наступні податкові періоди без обмеження у часі та в повному обсязі.

Мінфін також передбачив перехідний механізм: проценти, які компанії не змогли врахувати за чинними правилами та накопичили до кінця 2027 року, не анулюватимуться. Їх можна буде враховувати вже відповідно до нового механізму.

Бізнесу дадуть час до 2028 року

Застосовувати нові правила планують із 1 січня 2028 року. Таким чином компанії отримають перехідний період для перегляду структури фінансування та підготовки до нового порядку податкового обліку запозичень.

У Мінфіні зазначають, що імплементація статті 4 ATAD є частиною наближення українського податкового законодавства до права Євросоюзу. Зміни також передбачені Національною стратегією доходів до 2030 року та зобов'язаннями України перед Міжнародним валютним фондом.

Сам законопроєкт поки не набув чинності. Верховна Рада 4 вересня отримала документ, зареєструвала його під №16036 та передала на розгляд Комітету з питань фінансів, податкової та митної політики. 

За матеріалами: Міністерство фінансів України, Верховна Рада України