Для бизнеса изменят налоговые правила по кредитам и заимствованиям: Минфин подал законопроект

В Украине планируют ввести единые правила налогового учета расходов компаний по кредитам и другим заимствованиям независимо от того, кто предоставил финансирование. Новый механизм должен заработать с 1 января 2028 года и привести украинские правила в соответствие с законодательством ЕС.

Кабинет Министров одобрил разработанный Министерством финансов законопроект о имплементации статьи 4 европейской Директивы ATAD. На момент подготовки материала документ уже зарегистрирован в Верховной Раде под №16036 от 4 сентября и направлен на рассмотрение профильного комитета. 

Ключевое изменение заключается в переходе от действующего выборочного ограничения к единому правилу для всех долговых обязательств налогоплательщика. Оно будет применяться независимо от того, является ли кредитор резидентом или нерезидентом Украины, а также связанным или несвязанным с заёмщиком лицом.

Сохранят ограничение в 30% EBITDA

Чрезмерные расходы на заимствования будут разрешать учитывать для целей налогообложения в пределах 30% EBITDA - финансового результата компании до уплаты процентов, налогов и амортизации.

В то же время законопроект предусматривает ряд исключений, чтобы новое правило не распространялось на относительно небольшие объёмы финансирования.

• до 500 тыс. евро расходов на заимствования ограничение не будет применяться;
• порог может составлять до 3 млн евро для финансирования от несвязанных лиц, если такое финансирование не обеспечено связанными лицами;
• для банков, страховых компаний и отдельных долгосрочных проектов публичной инфраструктуры предусмотрены специальные исключения.

Отдельного правила так называемой тонкой капитализации законопроект не вводит.

Неиспользованные проценты не сгорят

Ещё одно важное изменение для бизнеса касается процентных расходов, которые из-за установленного ограничения не удалось учесть при определении объекта налогообложения.

Такие суммы можно будет переносить на следующие налоговые периоды без ограничения во времени и в полном объёме.

Минфин также предусмотрел переходный механизм: проценты, которые компании не смогли учесть по действующим правилам и накопили до конца 2027 года, не будут аннулироваться. Их можно будет учитывать уже в соответствии с новым механизмом.

Бизнесу дадут время до 2028 года

Применять новые правила планируют с 1 января 2028 года. Таким образом компании получат переходный период для пересмотра структуры финансирования и подготовки к новому порядку налогового учёта заимствований.

В Минфине отмечают, что имплементация статьи 4 ATAD является частью приближения украинского налогового законодательства к праву Евросоюза. Изменения также предусмотрены Национальной стратегией доходов до 2030 года и обязательствами Украины перед Международным валютным фондом.

Сам законопроект пока не вступил в силу. Верховная Рада 4 сентября получила документ, зарегистрировала его под №16036 и передала на рассмотрение Комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики. 

По материалам: Министерство финансов Украины, Верховная Рада Украины